去年全台死亡人數刷新統計為66年以來最多，不但導致遺贈稅（遺產稅＋贈與稅）的稅收創歷史新高，最主要的資產—房屋，繼承與贈與件數也雙雙刷新紀錄，顯示台灣近代最大規模的財富世代移轉潮，正式開始。

根據內政部統計，2022年全年死亡數首度超過20萬人，來到207230人，折合 年粗死亡率為千分之8.89，相較於2021年全年死亡數18萬3732人，增加23498人；這是內政部從1957年統計以來，粗死亡率最高的1年。其中，因COVID-19死亡人數達14898人，相較於2021年的842人，大增14056人，推估65歲以上占總死亡人口比率，恐超過7成5。

早在2018年，台灣就進入高齡社會（65歲老人占比超過14%），平均餘命超過80歲，資產長期集中在長壽的高齡者手中，很難發生財富代間流動。然而近年疫情重創，加上民眾觀念轉變，代際移轉趨活絡，呈現到台面上的，就是遺贈稅收入創下新高。其中，房屋在繼承、贈與的件數更是明顯大增。

由於華人觀念總強調「有土斯有財」，不動產不只是最重要的財產，也是傳承最主要的資產工具。去年房市交易從極盛轉衰，全年建物買賣移轉僅剩31.8萬棟，年減9%，為近3年最低；但建物的繼承、贈與登記件數卻較前1年度成長。

根據內政部資料顯示，去年全年建物的繼承移轉件數達70000棟，不但首見年突破70000棟，創下歷史新高；主動贈與移轉也達到50000棟，為7年高點。

業內人士觀察，由於台灣房價長期上漲，隨便1間北部老公寓，價值往往就超過遺產稅免稅額1333萬元，須進行申報，也導致遺贈稅申報件數大量集中在台北國稅局與北區國稅局，台北市大安區和新北市板橋區都是熱點。

根據歷史紀錄，遺贈稅收入在過去20年間波動不大，唯有兩個年度拉得特別高，主要是來自台塑集團兩位創辦人王永慶、王永在，兩人分別於2008年、2014年過世，繼承者分別在2010年、2016年繳納遺產稅，才導致稅收有大幅進帳。

其中，由於王永慶的繼承人仍適用遺產稅舊制，稅率高達50%，遺族在2010年一口氣繳納了遺產稅119億元，灌注當年度遺產稅總稅收衝高到312億元，創下歷史紀錄；而其弟王永在過世時，繼承人已適用新稅率10%，遺產稅約40億元，也大幅貢獻2016年的稅收。

隨後，則是因新稅制上路，遺贈稅才有較多稅收進帳。像是2016年房地合一稅上路、2017年遺贈稅從單一稅率改為3級累進稅率，資產大戶搶在新制上路前贈與房產，才又拉起一波高峰。2020年起政府再次放寬課稅條件，將遺贈稅免稅額提高，降低中等收入以下的民眾負擔；因此近兩年稅收還能大幅拉升，關鍵在於多件大筆繼承案件所致。

2021年，遺產稅收打破王永慶遺族所創下紀錄，來到334.63億元，推估為2019年正新輪胎創辦人羅結過世後，其繼承人所繳納的遺產稅所貢獻。

2022年遺產稅收初步統計達376.78億元，再度刷新歷史紀錄。賦稅署官員表示，去年應繳稅金額超過5000萬元的遺產稅案，就有93件，比前1年增加22件。

從整體遺贈稅來看，以基礎稅率10%計算，去年稅收共576億元，便可推估，光2022年就發生了將近6000億元台幣的財富移轉。而且，賦稅申報有時間差，隨死亡人數增加，未來幾年遺贈稅稅收，仍有機會持續再進帳。

其實財富世代移轉不只在台灣發生，去年國際私人銀行業務龍頭瑞士銀行發布《瑞銀投資者觀察》報告，便指出全球在未來20年期間將經歷史上最大規模的財富交接，預期約有84兆美元（約2532兆元台幣）規模的資產將交接到較年輕世代的手上。

趨勢顯然成形，但遺贈稅收仍如此豐碩，長期而言，對民眾和政府而言都應該哀矜勿喜。

根據瑞銀調查，在亞太區受訪者當中，有68%對財富交接事宜感到擔心，72%受訪者表示公平分配資產是一個挑戰，瑞銀財富管理總裁兼瑞銀集團歐洲、中東及非洲總裁柯漢（Iqbal Khan）便直言，繼承計畫不足可能會更耗費成本，並導致無法解決的家庭衝突。

因此就算是一般民眾，也可以透過事前規畫、分年分批贈與，讓財富更有效率的世代傳承，降低繼承爭議風險。對政府而言，目前遺贈稅僅將少部分收入撥入長照基金，是否應適度再提高撥入比率，或用來投資未來建設等其他更有效率的應用？都將是財政官員應提前考慮的議題。（時事新聞來源：財訊雙周刊，2023.02.17）